Sdílet článek:
V daňové evidenci jsou výdaje na pořízení nehmotného dlouhodobého majetku daňově uznatelné (§ 24 odst. 2 písm. zn) zákona o daních z příjmů). Odpisování dlouhodobého nehmotného majetku se týká tedy jen těch, kdo vedou podvojné účetnictví. Odpisy nehmotného mejatku řeší § 32a zákona o daních z příjmů. Kdo odepisuje Nehmotný majetek odpisuje vlastník nebo ten který k němu získal za úplatu právo užívání. Výše odpisů se stanoví na měsíce Dle zákona o daních z příjmů, § 32a, odst. 5 se odpisy stanoví s přesností na celé měsíce, počínaje následujícím měsícem po dni v němž byly splněny podmínky pro odepisování. Příklad: V říjnu daného roku koupíme nový software. Pro daný rok tedy budeme odepisovat po dobu 2 měsíců (listopad a prosinec) Doba odepisování nehmotného majetku Dle zákona o daních z příjmů, § 32a, odst. 4 se nehmotný majetek odepisuje po dobu: Software - 36 měsíců Audovizuální dílo - 18 měsíců Zřizovací výdaje - 60 měsíců Ostatní nehmotný majetek - 72 měsíců
Dále obsahuje povolenky na emise a preferenční limity. Dobou použitelnosti se rozumí doba, po kterou je majetek využitelný pro současnou nebo uchovatelný pro další činnost nebo může sloužit jako podklad nebo součást zdokonalovaných nebo jiných postupů a řešení včetně doby ověřování nehmotných výsledků. " Reklama Jestliže daňové odpisy jsou rovny účetním odpisům, musí být nehmotný majetek účetní jednotkou řádně určen. Za tímto účelem každá účetní jednotka sestaví příslušný interní předpis, který účetní legislativa předpokládá. Účetní jednotka tak sestavuje odpisový plán v návaznosti na odhad průběhu používání majetku účetní jednotkou tak, aby bylo dosaženo poskytnutí věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví. Stejným způsobem rozhoduje účetní jednotka i o technickém zhodnocení nehmotného majetku. Z daňového hlediska je velmi důležitý fakt, že účetní odpisy ve smyslu ustanovení § 24 odst. v) zákona o daních z příjmů nelze přerušit. V případě hospodářské krize totiž dojde k tomu, že účetní odpisy jsou vykázány vždy a mohou se stát součástí daňové ztráty.
Správné odepisování majetku i toho nehmotného je jednou z klíčových operací v účetní jednotce a v roce 2021 je třeba tomuto věnovat zvláštní pozornost, protože došlo k zásadní změně v zákoně o daních z příjmů. Došlo zde ke zrušení definice nehmotného majetku a tím i ke změně dosavadního způsobu jeho odepisování. Pro účely daně z příjmů se nyní s tímto majetkem a jeho technickým zhodnocením zachází jinak a pro stanovení základu daně jednotka převezme a použije účetní odpisy. Datum článku: 01. 12. 2021 Jakým způsobem se nově správně daňově odepisuje nehmotný majetek? Nehmotným majetkem se podle vyhlášky zákona o účetnictví rozumí především nehmotné výsledky vývoje, software, ocenitelná práva goodwill s dobou použitelnosti delší než jeden rok a od výše ocenění účetní jednotkou a patří sem taktéž povolenky na emise a preferenční limity. Stejný právní předpis také definuje dobu použitelnosti daného majetku jako dobu, po kterou je majetek využitelný pro současnost nebo uchovatelný pro další činnost.
Pro daňové účely se uplatňují časové odpisy. Časový odpis Nehledejte v časových odpisech žádná úskalí, velmi jednoduše vypočítáte daňové odpisy: podle druhu nehmotného majetku – v souladu s ustanovením § 32a ZDP, jde o měsíční odpis, většinou na 36 kalendářních měsíců, protože se nejčastěji jedná o software. Není tedy možné, na rozdíl od hmotného majetku, vybírat si mezi zrychlenými nebo rovnoměrnými odpisy. Existuje jediné úskalí. Daňový odpis se zahájí až v kalendářním měsíci následujícím po datu uvedení nehmotného majetku do užívání. Koupíte-li si nový software v červenci, ihned ho používáte, za letošní kalendářní rok využijete daňové odpisy za pět měsíců. Účetní odpisy Pro účetnictví žádné takové omezení neexistuje, proto se i u nehmotného majetku mohou objevit rozdíly mezí výši daňových a účetních odpisů, které nezapomeňte zohlednit v daňovém přiznání. Navigace příspěvků ← Jaké odpisy jsou výhodné? Zůstatkové ceny →
U nehmotného majetku vloženého poplatníkem uvedeným v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 4 může nabyvatel uplatnit v úhrnu odpisy jako výdaje (náklady) jen do výše úhrady prokázané vkladatelem. (5) Odpisy podle odstavce 4 se stanoví s přesností na celé měsíce, počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování; přitom poplatník, který má právo užívání nehmotného majetku sjednané smlouvou na dobu určitou, má možnost stanovit odpisy s přesností na dny. Při zahájení (ukončení) odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období v závislosti na použitém stanovení přesnosti odpisů. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru. (6) Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu nehmotného majetku; přitom za technické zhodnocení se považují výdaje na ukončené rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti nehmotného majetku anebo zásahy, které mají za následek změnu účelu nehmotného majetku, pokud po ukončení u jednotlivého nehmotného majetku převýší částku 40 000 Kč.
Do konce roku 2020 zde tedy byla zvlášť pravidla pro účetní odpisy a pravidla pro daňové odepisování tohoto majetku. Jak je však řečeno výše od 1. 1. 2021, byl nehmotný majetek pro daňové odpisové účely upravený v § 32a zákona o daních z příjmů, zcela zrušen a odepisování přechází pod účetnictví. Nově platí, že z hlediska zákona o účetnictví zůstávají postupy odepisování majetku nezměněny a daňové odpisy nehmotného majetku se nově řídí také zákonem o účetnictví respektive interní směrnicí účetní jednotky. Každá účetní jednotka má ve svých interních účetních směrnicích stanoveno jakým způsobem odepisuje nehmotný majetek. Od roku 2021 jsou tyto dříve daňové odpisy nehmotného majetku, pokud jeho cena nepřekročí hranici stanovenou účetní jednotkou pro dlouhodobý nehmotný majetek daňově uznatelným výdajem či nákladem na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů dle § 24 odstavec 2 písmene v). Odpisy nehmotného majetku je možné totiž stanovit rozdílně pro různé druhy majetku a nelze je přerušit.